個人所得稅
個人所得稅依據(jù)所得來源為基礎(chǔ)判定是否交稅。通常,在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金,不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付,均屬來源于中國境內(nèi)的所得。
對于外籍人士,在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90天,或在稅收協(xié)議規(guī)定的期間,在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天的,其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)外企業(yè)或雇主支付的薪金,均應(yīng)申報繳納個人所得稅,其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得,除中國境內(nèi)企業(yè)的高層管理人士以外,不需征收個人所得稅。
計稅依據(jù)
應(yīng)納稅額 = (當(dāng)月境內(nèi)外薪金應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)) × 當(dāng)月境內(nèi)支付薪金/當(dāng)月境內(nèi)外支付薪金總額 × 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
個人所得稅法定扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、中國居民個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3,500元
2、外籍人士個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4,800元
稅率
注:上表中的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 = 當(dāng)月薪金收入 - 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(即3,500或4,800元)
避免雙重征稅
跨境工作的外籍人士(包括港、澳、臺人士),其所屬國與中國政府有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的,在以下情況中國政府將不征收個人所得稅:
1、受雇于中國境外公司
2、在1年中,在內(nèi)地逗留累計不超過183天(即每年1月1日至12月31日)
3、由境外公司支付不由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的薪金
案例
來自美國的John,在深圳一間跨國公司任營銷部經(jīng)理,月薪36,000元
計算分析:John每月應(yīng)納稅所得額為31,200元(即36,000 - 4,800) 適用上表中第4級稅率即25%,速算扣除數(shù)為1,005元
其每月應(yīng)納個人所得稅為:
應(yīng)納個人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)
= 31,200 × 25% - 1,005
= 6,795(元)
John每月應(yīng)納的個人所得稅為6,795元,由John所在公司代向稅務(wù)局繳納。
境外人士獲取中國境內(nèi)所得是否征收個人所得稅一覽表
注:中國境內(nèi)居住時間:與中國簽署稅收協(xié)定國家的居民為183天,無簽署的為90天。
高層管理人員:公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監(jiān)、總工程師、總會計師及其他類似管理人員。
滿1年:一個納稅年度在中國境內(nèi)居住365天,暫時離境(一次不超過30天或多次累計不超過90天)不扣減天數(shù)。
個人所得稅繳納范圍
1、工資、薪金所得
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
6、特許權(quán)使用費所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財產(chǎn)租賃所得
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10、偶然所得
11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得
個人所得稅免繳項目
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金
5、保險賠款
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
9、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅
10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定的所得
11、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)的所得
以下情況可獲個人所得稅減免
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的
對于外籍人士,在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90天,或在稅收協(xié)議規(guī)定的期間,在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天的,其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)外企業(yè)或雇主支付的薪金,均應(yīng)申報繳納個人所得稅,其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得,除中國境內(nèi)企業(yè)的高層管理人士以外,不需征收個人所得稅。
計稅依據(jù)
應(yīng)納稅額 = (當(dāng)月境內(nèi)外薪金應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)) × 當(dāng)月境內(nèi)支付薪金/當(dāng)月境內(nèi)外支付薪金總額 × 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)
個人所得稅法定扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、中國居民個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3,500元
2、外籍人士個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4,800元
稅率
工資、薪金所得適用的累進(jìn)稅率及速算扣除數(shù)表 | |||
級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額(減除法定扣除額后的金額) | 稅率(%) | 速算扣除數(shù)(人民幣元) |
1 | 不超過1,500元的 | 3 | 0 |
2 | 超過1,500元 - 4,500元的部分 | 10 | 105 |
3 | 超過4,500元 - 9,000元的部分 | 20 | 555 |
4 | 超過9,000元 - 35,000元的部分 | 25 | 1,005 |
5 | 超過35,000元 - 55,000元的部分 | 30 | 2,755 |
6 | 超過55,000元 - 80,000元的部分 | 35 | 5,505 |
7 | 超過80,000元 | 45 | 13,505 |
避免雙重征稅
跨境工作的外籍人士(包括港、澳、臺人士),其所屬國與中國政府有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的,在以下情況中國政府將不征收個人所得稅:
1、受雇于中國境外公司
2、在1年中,在內(nèi)地逗留累計不超過183天(即每年1月1日至12月31日)
3、由境外公司支付不由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的薪金
案例
來自美國的John,在深圳一間跨國公司任營銷部經(jīng)理,月薪36,000元
計算分析:John每月應(yīng)納稅所得額為31,200元(即36,000 - 4,800) 適用上表中第4級稅率即25%,速算扣除數(shù)為1,005元
其每月應(yīng)納個人所得稅為:
應(yīng)納個人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)
= 31,200 × 25% - 1,005
= 6,795(元)
John每月應(yīng)納的個人所得稅為6,795元,由John所在公司代向稅務(wù)局繳納。
境外人士獲取中國境內(nèi)所得是否征收個人所得稅一覽表
中國境內(nèi)居住時間 | 雇員職位 | 境內(nèi)所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān) | 境內(nèi)所得境外支付或負(fù)擔(dān) | 境外所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān) | 境外所得境外支付或負(fù)擔(dān) |
不超過90天或183天 | 一般雇員 | 征 | 不征 | 不征 | 不征 |
高層管理人員 | 征 | 不征 | 征 | 不征 | |
超過90天或183天 | 一般雇員 | 征 | 征 | 不征 | 不征 |
高層管理人員 | 征 | 征 | 征 | 不征 | |
滿1年但不滿5年 | 所有人 | 征 | 征 | 征 | 不征 |
超過5年 | 所有人 | 征 | 征 | 征 | 征 |
高層管理人員:公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監(jiān)、總工程師、總會計師及其他類似管理人員。
滿1年:一個納稅年度在中國境內(nèi)居住365天,暫時離境(一次不超過30天或多次累計不超過90天)不扣減天數(shù)。
個人所得稅繳納范圍
1、工資、薪金所得
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務(wù)報酬所得
5、稿酬所得
6、特許權(quán)使用費所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財產(chǎn)租賃所得
9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10、偶然所得
11、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得
個人所得稅免繳項目
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金
5、保險賠款
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
9、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅
10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定的所得
11、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)的所得
以下情況可獲個人所得稅減免
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的
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