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個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅依據(jù)所得來源為基礎(chǔ)判定是否交稅。通常，在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬來源于中國境內(nèi)的所得。
對于外籍人士，在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90天，或在稅收協(xié)議規(guī)定的期間，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過183天的，其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)外企業(yè)或雇主支付的薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除中國境內(nèi)企業(yè)的高層管理人士以外，不需征收個(gè)人所得稅。

計(jì)稅依據(jù)
應(yīng)納稅額 = (當(dāng)月境內(nèi)外薪金應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)) × 當(dāng)月境內(nèi)支付薪金/當(dāng)月境內(nèi)外支付薪金總額 × 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)

個(gè)人所得稅法定扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、中國居民個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3,500元
2、外籍人士個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為4,800元

稅率

工資、薪金所得適用的累進(jìn)稅率及速算扣除數(shù)表
級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額（減除法定扣除額后的金額）	稅率（%）	速算扣除數(shù)（人民幣元）
1	不超過1,500元的	3	0
2	超過1,500元 - 4,500元的部分	10	105
3	超過4,500元 - 9,000元的部分	20	555
4	超過9,000元 - 35,000元的部分	25	1,005
5	超過35,000元 - 55,000元的部分	30	2,755
6	超過55,000元 - 80,000元的部分	35	5,505
7	超過80,000元	45	13,505

注：上表中的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額 = 當(dāng)月薪金收入 - 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（即3,500或4,800元）

避免雙重征稅
跨境工作的外籍人士（包括港、澳、臺(tái)人士），其所屬國與中國政府有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的，在以下情況中國政府將不征收個(gè)人所得稅：
1、受雇于中國境外公司
2、在1年中，在內(nèi)地逗留累計(jì)不超過183天(即每年1月1日至12月31日)
3、由境外公司支付不由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的薪金

案例
來自美國的John，在深圳一間跨國公司任營銷部經(jīng)理，月薪36,000元
計(jì)算分析：John每月應(yīng)納稅所得額為31,200元(即36,000 - 4,800) 適用上表中第4級稅率即25%，速算扣除數(shù)為1,005元
其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數(shù)
= 31,200 × 25% - 1,005
= 6,795（元）
John每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為6,795元，由John所在公司代向稅務(wù)局繳納。

境外人士獲取中國境內(nèi)所得是否征收個(gè)人所得稅一覽表

中國境內(nèi)居住時(shí)間	雇員職位	境內(nèi)所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)	境內(nèi)所得境外支付或負(fù)擔(dān)	境外所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)	境外所得境外支付或負(fù)擔(dān)
不超過90天或183天	一般雇員	征	不征	不征	不征
不超過90天或183天	高層管理人員	征	不征	征	不征
超過90天或183天	一般雇員	征	征	不征	不征
超過90天或183天	高層管理人員	征	征	征	不征
滿1年但不滿5年	所有人	征	征	征	不征
超過5年	所有人	征	征	征	征

注：中國境內(nèi)居住時(shí)間：與中國簽署稅收協(xié)定國家的居民為183天，無簽署的為90天。
高層管理人員：公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總監(jiān)、總工程師、總會(huì)計(jì)師及其他類似管理人員。
滿1年：一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住365天，暫時(shí)離境（一次不超過30天或多次累計(jì)不超過90天）不扣減天數(shù)。

個(gè)人所得稅繳納范圍
1、工資、薪金所得
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
5、稿酬所得
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
7、利息、股息、紅利所得
8、財(cái)產(chǎn)租賃所得
9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10、偶然所得
11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

個(gè)人所得稅免繳項(xiàng)目
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
5、保險(xiǎn)賠款
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
9、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅
10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定的所得
11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)的所得

以下情況可獲個(gè)人所得稅減免
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
3、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的

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