香港利得稅
利得稅的納稅人
香港《稅務(wù)條例》規(guī)定,利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤(rùn)的公司或個(gè)別人士。
課稅范圍
利用香港公司經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來(lái)自于香港的利潤(rùn)(售賣(mài)資本性資產(chǎn)所獲利潤(rùn)或蒙受的虧損則除外)均需納稅。反之,取得來(lái)自海外的利潤(rùn)則無(wú)須在香港納稅;即使將款項(xiàng)匯回香港,亦無(wú)須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否來(lái)自于香港,主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)事實(shí)而定。
如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部份,則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」,并須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。
利得稅稅率
有限公司利得稅稅率為16.5%
獨(dú)資或合伙企業(yè)利得稅稅率為15%
評(píng)稅基期
課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ,每一賬期為12個(gè)月。不過(guò),新成立的公司允許第一次賬期不多于18個(gè)月。
豁免
從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益,可不計(jì)入應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)
存放于認(rèn)可機(jī)構(gòu)的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅
扣除
納稅人為賺取利潤(rùn)而付出與該經(jīng)營(yíng)相關(guān)聯(lián)的支出,均可獲準(zhǔn)在稅前扣除。其中包括:
1、為賺取該項(xiàng)利潤(rùn)產(chǎn)生的借款利息支出
2、壞帳及呆帳
3、研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用
4、董事酬金
計(jì)算應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí),以下項(xiàng)目不可扣除
1、任何非為產(chǎn)生該項(xiàng)利潤(rùn)而付出的款項(xiàng)
2、資本的虧損或撤回、用于改進(jìn)方面的成本及任何資本性的開(kāi)支
3、可按保險(xiǎn)計(jì)劃或彌補(bǔ)合約收回的損失
4、非為產(chǎn)生利潤(rùn)而占用或使用樓宇所支付的租金及有關(guān)費(fèi)用
5、繳納的各種稅款
6、因違反法例,需要支付的交通罰款
暫繳利得稅
在有關(guān)課稅年度完結(jié)前,稅務(wù)局會(huì)根據(jù)上一年評(píng)定的稅款向企業(yè)征收暫繳利得稅。在下一年,當(dāng)有關(guān)年度的稅款評(píng)定后,已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。
稅務(wù)優(yōu)惠
1、購(gòu)買(mǎi)機(jī)械、文儀設(shè)備等資產(chǎn),其初期的折舊額為資本開(kāi)支的60%
2、購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件軟件所產(chǎn)生的開(kāi)支可全部據(jù)實(shí)扣除
3、工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所支付的資本開(kāi)支可分五個(gè)課稅年度等額扣除
4、香港企業(yè)如在國(guó)內(nèi)開(kāi)設(shè)「來(lái)料加工廠」,只需將利潤(rùn)的50%評(píng)定為源自香港,繳納利得稅
香港《稅務(wù)條例》規(guī)定,利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤(rùn)的公司或個(gè)別人士。
課稅范圍
利用香港公司經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來(lái)自于香港的利潤(rùn)(售賣(mài)資本性資產(chǎn)所獲利潤(rùn)或蒙受的虧損則除外)均需納稅。反之,取得來(lái)自海外的利潤(rùn)則無(wú)須在香港納稅;即使將款項(xiàng)匯回香港,亦無(wú)須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否來(lái)自于香港,主要根據(jù)經(jīng)營(yíng)事實(shí)而定。
如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部份,則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」,并須就任何賺取的利潤(rùn)納稅。
利得稅稅率
有限公司利得稅稅率為16.5%
獨(dú)資或合伙企業(yè)利得稅稅率為15%
評(píng)稅基期
課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ,每一賬期為12個(gè)月。不過(guò),新成立的公司允許第一次賬期不多于18個(gè)月。
豁免
從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益,可不計(jì)入應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)
存放于認(rèn)可機(jī)構(gòu)的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅
扣除
納稅人為賺取利潤(rùn)而付出與該經(jīng)營(yíng)相關(guān)聯(lián)的支出,均可獲準(zhǔn)在稅前扣除。其中包括:
1、為賺取該項(xiàng)利潤(rùn)產(chǎn)生的借款利息支出
2、壞帳及呆帳
3、研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用
4、董事酬金
計(jì)算應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí),以下項(xiàng)目不可扣除
1、任何非為產(chǎn)生該項(xiàng)利潤(rùn)而付出的款項(xiàng)
2、資本的虧損或撤回、用于改進(jìn)方面的成本及任何資本性的開(kāi)支
3、可按保險(xiǎn)計(jì)劃或彌補(bǔ)合約收回的損失
4、非為產(chǎn)生利潤(rùn)而占用或使用樓宇所支付的租金及有關(guān)費(fèi)用
5、繳納的各種稅款
6、因違反法例,需要支付的交通罰款
暫繳利得稅
在有關(guān)課稅年度完結(jié)前,稅務(wù)局會(huì)根據(jù)上一年評(píng)定的稅款向企業(yè)征收暫繳利得稅。在下一年,當(dāng)有關(guān)年度的稅款評(píng)定后,已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。
稅務(wù)優(yōu)惠
1、購(gòu)買(mǎi)機(jī)械、文儀設(shè)備等資產(chǎn),其初期的折舊額為資本開(kāi)支的60%
2、購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件軟件所產(chǎn)生的開(kāi)支可全部據(jù)實(shí)扣除
3、工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所支付的資本開(kāi)支可分五個(gè)課稅年度等額扣除
4、香港企業(yè)如在國(guó)內(nèi)開(kāi)設(shè)「來(lái)料加工廠」,只需將利潤(rùn)的50%評(píng)定為源自香港,繳納利得稅
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